1、工厂损失分析与成本控制工厂损失分析与成本控制 李 岩 Kevin Li 2009.4 培训目的培训目的 树立成本与损失意识 掌握确定损失源的方法 学习并掌握消除现场浪费的工具与手段 学习建立并维护工厂成本控制体系 课程内容课程内容 管理人员角色与成本意识 基于活动的成本管理作业成本法（ABC）现场成本控制的前提损失分析 如何通过消除浪费降低成本 生产成本控制的工具与方法 工厂成本控制体系建立与管理 事件事件 距离距离(秒秒)时间（秒）时间（秒）个人选择个人选择顺序顺序 小组选择小组选择顺序顺序 两者之差异两者之差异（绝对值）（绝对值）小孩突然哭了，小孩突然哭了，该哄他该哄他 20 30 突然下
2、雨，该突然下雨，该收外边的衣服收外边的衣服 60 10 电话铃响了，电话铃响了，该接电话该接电话 5 门铃突然响了，门铃突然响了，要开门要开门 10 关电视关电视 2 2 水哗哗的在流，水哗哗的在流，要关水龙头要关水龙头 50 3 总和总和 现场管理的产出现场管理的产出 现场现场 P D Q C S M D A C B 态度取向态度取向 态度强度态度强度 消极消极 积极积极 坚定坚定 弱定弱定 动动脑动动脑？当你遇到问题时，你想的最多的是困难还是当你遇到问题时，你想的最多的是困难还是 方法？如果是前者，你很容易找到很多借口！方法？如果是前者，你很容易找到很多借口！如果是后者，你会着手于行动！如
3、果是后者，你会着手于行动！你怎么想就会怎么做，态度也是一种选择！你怎么想就会怎么做，态度也是一种选择！你同意吗？你同意吗？：消极弱定：消极弱定 平均成本降低平均成本降低5的目的目 标难度不小，我可能标难度不小，我可能 做不到！做不到！：积极弱定：积极弱定 平均成本降低平均成本降低5 的目标很有挑战！的目标很有挑战！我尽力而为吧！我尽力而为吧！：积极坚定：积极坚定 每月平均成本降低每月平均成本降低5 的目标很有挑战，的目标很有挑战，但我一定能但我一定能 想办法完成目标！想办法完成目标！：消极坚定：消极坚定 平均成本降低平均成本降低5 的目标，太高了的目标，太高了!我肯定做不到！我肯定做不到！态度
4、的二维矩阵态度的二维矩阵 人、物、场所人、物、场所 现场管理千头万绪，基本要素却只有三个：人、物、场所；现场情况千变万化，归结起来只有“两流”：物流和信息流；作为现场管理者必须对这三要素和两流作细致的分析和研究，从中发现问题、分析原因、找出解决问题的答案来。为企业创造利润 为顾客提供需要 为社会积累财富 为员工增加收益 生产的目的生产的目的 生产活动的要义生产活动的要义 作业方法作业方法 M M 机器机器 M M 工作流程工作流程 环境环境 材料材料 M M 人员人员 M M 产品产品 客户客户 MONEYMONEY 安全安全 S S 服务服务 S S 交期交期 D D 成本成本 C C 质量
5、质量 Q Q 效率效率 P P 士气士气 M M 输入 输出 三种经营思想三种经营思想 成本中心思想成本中心思想 售价售价=成本成本+利润利润 根据成本和计划利润根据成本和计划利润 决定售价决定售价 仅适用于卖方市场仅适用于卖方市场 售价中心思想售价中心思想 利润利润=售价售价-成本成本 利润根据售价变动利润根据售价变动 属于被动利润型属于被动利润型 利润中心思想利润中心思想 成本成本=售价售价-利润利润 根据售价变化根据售价变化 主动降低成本主动降低成本 扩大生产规模：高投资带来高风险 提高产品价格：降低产品竞争力 降低员工工资：员工队伍不稳定 降低生产成本：无需投入，回报丰厚 怎样创造利润
6、怎样创造利润 什么是成本？什么是生产成本？在哪里控制成本？用什么方法去控制成本？弄清楚几个问题弄清楚几个问题 直接材料费 直接劳务费 直接经费 间接材料费 间接劳务费 间接经费 直 接 成 本 管理费 销售费 总 成 本 利润 生 产 成 本 直接材料费直接劳务费直接经费 间接材料费间接劳务费间接经费 售 价 间接材料费 间接劳务费 间接经费 直接成本 生产成本 管理费销售费 总成本 利润 售价 成本的概念成本的概念 过程 区分 开发成本 购买成本 生产成本 销售成本 控制 要求 设计 购买 生产 销售 图 纸 样 品 原 料 配 套 辅 料 设 备 人 员 动 力 售 后 广 告 维 修 标
7、准化 价值工程 互利关系 长期合作 免除检验 设备TPM JIT生产 消除浪费 适宜广告 精干高效 成本的形成成本的形成 成本的控制成本的控制 成本管理成本管理 成本降低与成本控制是不同的概念 成本控制是确保成本保持在一个可接受的范围之内 成本降低是在假设当前的成本水平过高有降低的可能性前提下，采取的有计划的、主动的流程 成本降低是在不削弱产品或者服务的基本特性前提下对产品成本的削减 成本管理的两个层面成本管理的两个层面 产能成产能成 本陷阱本陷阱 战略战略 运营运营 投、融资投、融资 兼并收购兼并收购 竞争策略竞争策略 确立成本目标确立成本目标 成本辅导实施成本辅导实施 成本评估改善成本评估
8、改善 特殊成特殊成 本陷阱本陷阱 库存成库存成 本陷阱本陷阱 人工成人工成 本陷阱本陷阱 帐款成帐款成 本陷阱本陷阱 索赔成索赔成 本陷阱本陷阱 时间成时间成 本陷阱本陷阱 能源成能源成 本陷阱本陷阱 原材料原材料 成本陷阱成本陷阱 成本压缩层面上的变革避免悬在空中，就是不着地！（可操作）成本压缩层面上的变革避免悬在空中，就是不着地！（可操作）售售价价 利润利润 总总成成本本 直接直接成本成本 直接材料直接材料 制造成本制造成本 直接人工直接人工 间接间接成本成本 制造费用制造费用 管理费用管理费用 管理成本管理成本 销售费用销售费用 营销成本营销成本 财务费用财务费用 资金成本资金成本 售价
9、售价 利润利润 直接材料直接材料 直接人工直接人工 制造费用制造费用 管理费用管理费用 销售费用销售费用 财务费用财务费用 利润利润 直接材料直接材料 直接人工直接人工 制造费用制造费用 管理费用管理费用 销售费用销售费用 财务费用财务费用 全面成本管理 采购价格合理化 过程成本合理化 经营管理合理化 采购技术 采购价格标准 采购市场调查 采购谈判 准时采购 采购计划 价值工程 作业标准化 消灭浪费 定额管理 质量保证 目标成本 审计 价值分析 资金管理 财务预算 营销管理 IE工业工程 库存浪费 制造过多 等待浪费 TQC活动 广告管理 预算制度 财务制度 审计制度 生产成本管理 经营成本管
10、理 工 时 定 额 人 员 定 额 标准 成本法 目标 成本法 直 接 材 料 标 准 成 本 直 接 人 工 标 准 成 本 制 造 费 用 标 准 成 本 目 标 售 价 目 标 利 润 目 标 成 本 作业 成本法 资 源 对 象 分 析 成 本 对 象 减少 浪费法 成本控制六大方法 定额 成本法 消 除 七 大 浪 费 价 值 工 程 消 除 不 增 值 活 动 价值 工程法 成 本 动 因 材 料 定 额 价 值 分 析 课程内容课程内容 管理人员角色与成本意识 基于活动的成本管理作业成本法（ABC）现场成本控制的前提损失分析 如何通过消除浪费降低成本 生产成本控制的工具与方法 工
11、厂成本控制体系建立与管理 课程内容课程内容 案例：生产什么赚钱？案例：生产什么赚钱？CHINA公司生产三种电子产品，分别是产品X、产品Y、产品Z。产品X是三种产品中工艺最简单的一种，公司每年销售10000件；产品Y工艺相对复杂一些，公司每年销售20000件，在三种产品中销量最大；产品Z工艺最复杂，公司每年销售4000件。公司设有一个生产车间，主要工序包括零部件排序准备、自动插件、手工插件、压焊、技术冲洗及烘干、质量检测和包装。原材料和零部件均外购。CHINA公司一直采用传统成本计算法计算产品成本。公司有关的成本资料如下：产品X 产品Y 产品Z 合计 产量（件）10000 20000 4000
12、直接材料（元）500000 1800000 80000 2380000 直接人工（元）580000 1600000 160000 2360000 制造费用（元）3894000 年直接人工工时（小时）30000 80000 8000 118000 案例：生产什么赚钱？案例：生产什么赚钱？在传统成本计算法下，CHINA公司以直接人工工时为基础分配制造费用如下：采用传统成本法计算的产品成本资料如下表所示：产品X 产品Y 产品Z 合计 年直接人工工时 30000 80000 8000 118000 分配率 3894000/11800033 制造费用 990000 2640000 264000 3894
13、000 产品X 产品Y 产品Z 直接材料 500000 1800000 80000 直接人工 580000 1600000 160000 制造费用 990000 2640000 264000 合计 2070000 6040000 504000 产量（件）10000 20000 4000 单位产品成本 207 302 126 案例：生产什么赚钱？案例：生产什么赚钱？公司的定价策略：公司采用成本加成定价法作为定价策略，按照产品成本的125设定目标售价，如下表所示：产品销售方面的困境 近几年，公司在产品销售方面出现了一些问题。产品X按照目标售价正常出售。但来自外国公司的竞争迫使公司将产品Y的实际售价
14、降低到328元，远远低于目标售价377.5元。产品Z的售价定于157.5元时，公司收到的订单的数量非常多，超过其生产能力，因此公司将产品Z的售价提高到250元。即使在250元这一价格下，公司收到订单依然很多，其他公司在产品Z的市场上无力与公司竞争。上述情况表明，产品X的销售及盈利状况正常，产品Z是一种高盈利低产量的优势产品，而产品Y是公司的主要产品，年销售量最高，但现在却面临困境，因此产品Y成为公司管理人员关注的焦点。在分析过程中，管理人员对传统成本计算法提供的成本资料的正确性产生了怀疑。他们决定使用作业成本计算法重新计算产品成本。产品X 产品Y 产品Z 产品成本 207.00 302.00
15、126.00 目标售价（产品成本125）258.75 377.50 157.50 实际售价 258.75 328.00 250.00 案例：生产什么赚钱？案例：生产什么赚钱？管理人员经过分析，认定了公司发生的主要作业并将其划分为几个同质作业成本库，然后将间接费用归集到各作业成本库中。归集的结果如下表所示：制造费用 金额（元）装配 1212600 材料采购 200000 物料处理 600000 起动准备 3000 质量控制 421000 产品包装 250000 工程处理 700000 管理 507400 合计 3894000 案例：生产什么赚钱？案例：生产什么赚钱？管理人员认定各作业成本库的成本
16、动因并计算单位作业成本如下：制造费用 成本动因 作业量 产品X 产品Y 产品Z 合计 装配 机器小时（小时）10000 25000 8000 43000 材料采购 定单数量（张）1200 4800 14000 20000 物料处理 材料移动（次数）700 3000 6300 10000 起动准备 准备次数（次数）1000 4000 10000 15000 质量控制 检验小时（小时）4000 8000 8000 20000 产品包装 包装次数（次）400 3000 6600 10000 工程处理 工程处理时间（小时）10000 18000 12000 40000 管理 直接人工（小时）30000 80000 8000 118000 案例：生产什么赚钱？案例：生产什么赚钱？单位作业成本：制造费用 成本动因 年制造费用 年作业量 单位作业成本 装配 机器小时（小时）1212600 43000 28.2 材料采购 定单数量（张）200000 20000 10 物料处理 材料移动（次数）600000 10000 60 起动准备 准备次数（次数）3000 15000 0.2 质量控制 检验小时（小
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