工厂成本控制.ppt

1、工厂成本控制工厂成本控制 主讲：易剑波 新虹电镀厂是一家小型电镀厂，年接单量为89万元。今年以来，工厂陆续接到了一项专门电镀业务订单，此作业需要一种特殊的设备，但该厂没有这种设备，因此，工厂都是请外协厂加工处理。现在，为使此项作业能在本厂内进行，工厂正在考虑购置这种特殊设备。其成本数据如下：单件外加工成本单件外加工成本 0.5元元 预计第二年该设备的工作量预计第二年该设备的工作量 10,000件件 每件估计耗费工时每件估计耗费工时 0.04工时工时 每工时成本为每工时成本为 2元元 新设备运行磨损价值每件为新设备运行磨损价值每件为 0.02元元 所用材料的平均价值为所用材料的平均价值为 0.0

2、2元元 每工时劳动的间接费用比率每工时劳动的间接费用比率 100%新设备安装成本新设备安装成本 2000元元 如何如何 决策决策?在此案例中，工厂决策者需对两种方案作出选择，使企业进行更有效的成本控制。在进行选择之前，我们先就两种方案进行比较。其中，劳动力是一项固定成本，可以忽略不计。常规的间接费用比率也与此无关，新的间接成本只是材料，所以两种方案计划中的整个增量成本如下：在这里，从经济角度来考虑,很显然在工厂内进行加工是有利的，但是，请注意，按这种方式处理设备成本项目是不恰当的。因为我们忽略了其他方面投资的机会成本，也忽略了这样一个事实，设备的寿命周期。外加工外加工 100000.50元元=

3、5000元元 内加工内加工 2000元元400元元=2400元元 生产成本 所谓成本是针对一定的产品而言的，它是企业在一定时期内，为生产一定产品而发生的生产费用，生产费用就形成产品成本。生 产 费 用 间接费用 直接费用 期间费用 直接工资 直接材料 其他直接费用 间接工资 间接材料 其他间接费用 财务费用 管理费用 销售费用 进货费用 直接计入 产品成本 通过配比计 入产品成本 不计入产品成 本，直接计入 当期损益 成本与费用之关系 成本控制 成本控制是指在成本形成过程中，按照计划阶段所制定的标准，对成本形成过程中耗费的各项生产费用进行指导、限制和监督，对于出现的偏离标准的差错及时采取措施予

4、以纠正，使实际成本的各项费用支出或劳动耗费，被限制在规定标准范围之内，以保证达到企业降低成本的目标。事前成本控制 事中成本控制 事后成本控制 成本预测、决策及计划 对产品成本 的形成和费 用的发生进 行严格的控 制 成本考核 分析与评价 广义的成本控制 狭义的成本控制 成本控制程序 确定标准 依据标准监督过程，及时发现差异 采取措施，纠正偏差 改进改进 处置处置 标准化标准化 查核查核 执行执行 A S C D 成本控制标准 标准成本 目标成本 计划指标 耗费定额 费用预算 预算编制、监督、控制与绩效评估 产品设计成本 成本计划指标的分解、落实 定额成本控制标准 间接费用支出控制 成本控制标准

5、的制定方法 指标分解法 单位或部门；工艺或零部件；工序 预算法 费用开支预算，自下而上 定额法 材料消耗定额、工时定额等 成本预测程序 明确预测对象和目标 收集和整理资料 分析资料，选择方法，进行测算 确定预测值，提出备选方案 应收集的资料 上年成本完成情况 各种耗材的供应渠道、价格及供求状况 各种消耗定额及劳动定额的执行情况 工资、福利水平及其变动趋势 各种费用支出及其变动趋势 年度生产计划及市场销售预测 市场物价变动状况及趋势 产品用料、配方、造型及设计变化情况 员工建议等 成本预测的内容 新建或扩建企业生产线的成本预测 确定技术改造方案的成本预测 新产品的成本预测 在新的条件下对原有产品

6、的成本预测 目标成本预测 根据产品价格、成本和利润预测产品的目标成本 S=P+C 高低点法 最优成本法 目标总成本=固定成 本总额 单位变 动成本 计划期产量 目标成本分解 按管理层次分解 自上而下，包括料、工、费三项 按产品结构分解 包括零件成本、部件成本和装配成本 按产品生产过程分解 包括各种半成品的成本 按产品成本经济用途分解 包括原材料、燃料与动力、工资、制造费用等。原材料、燃料 与动力费用 原材料消耗量 材料采购成本 工资费用 工时定额 小时工资率 制造费用 设备折旧费 水电费 维修费 目标成本可行性分析 是指对初步测算得出的目标成本是否切实可行做出分析和判断。如果预计目标成本是可行

7、的，则将其分解并下达给有关单位和个人。如果目标成本没有实现的可能性，就要考虑放弃该产品并设法安排剩余的生产能力。如果从全局看不宜停产该产品，也要限定产量，并确定亏损限额。成本降低幅度预测 计划年度可比 产品成本降低率=各项主要因素变动 影响成本升、降率 计划年度可比 产品成本降低额=按上年实际平均 单位成本计算的计划 年度可比产品总成本 计划年度 可比产品 成本降低率 利用因素测算法预测成本降低幅度，一般分为以下三个步骤：第一，计算按上年实际平均单位成本计划的计划年度可比产品总成本。第二，测算各项技术经济指标的变动和预测对产品制造成本降低程度的影响。测算原材料、燃料、动力的单耗和单价的变动，影

8、响成本降低的程度，也就是直接材料费用变动对成本的影响。在原材料、燃料和动力单价不变的条件下，单耗降低与费用降低的幅度是一致的。由于原材料、燃料和动力单耗降低，影响降低的计算公式为：在原材料、燃料和动力单耗不变的条件下，单价降低与费用降低的幅度是一致的。由于原材料、燃料和动力单价降低，影响成本变动的计算公式为：由于原材料、燃料和动力的单耗与单价同时发生变动，影响成本降低程度计算公式为：成 本 降低率=计划期原材料 单 耗 降 低%基期原材料费用 占 制 造 成 本%成 本 降低率=计划期原材料 单 价 降 低%基期原材料费用 占 制 造 成 本%成 本 降低率=1(1 单 耗 降低%)(1 单

9、价 降低%)基期原材料费用 占 制 造 成 本%测算直接工资费用变动对成本降低的影响.测算制造费用对成本降低的影响 测算废品损失变动对成本降低的影响 第三，综合测算计划年度可比产品成本降低率和降低额。成 本 降低率 计 划 期 劳 动 生产率提高%计划期平均 工资增长%1计划期劳动生产率提高%基期工资费用 占制造成本%成 本 降低率=产量增长%制造费用增长%1产量增长%基期制造费用 占制造成本%成 本 降低率=废品损失 减 少%基期废品损失 占制造成本%成本计划 某公司制定生产成本计划，有三种能够满足销售额 要求的方案的生产成本计划数据，如下表所示：计划计划 计划计划 计划计划 存货需求量存货

10、需求量(pcs)销售高峰时需要的生产能力销售高峰时需要的生产能力 增量成本增量成本(元元)：季节性存货成本季节性存货成本 调整劳力成本调整劳力成本 加班加点费加班加点费 转包成本转包成本 8000 100 3180000 0 0 0 6885 120 2390000 480000 110000 0 3691 165 473000 1040000 440000 577500 3180000(元元)2980000(元元)2532500(元元)三种生产计划增量成本的比较 注：储备存货成本按每件产品每年600元计。对于生产率，如果每天产量为20件产品的变化，则需要增加或解雇40人，雇用并训练一个员工的

11、成本是2000元。以额外劳动生产的产品，每件产品成本需增加100元。因转包生产的产品，每件产品需增加额外成本150元。全部产品成本计划 产品名称产品名称 计计量量单单位位 计计划划产产量量 总成本总成本 总成本总成本 上年上年预计预计 本年本年计划计划 按上年预按上年预计单位成计单位成本计算本计算 按计划单按计划单位成本计位成本计算算 降低额降低额 制造成制造成本降低本降低率（率（%）=/100%可比产品可比产品 不可比不可比 产品产品 全部商品全部商品产品制造产品制造成本成本 产品总成本计划表 主要产品单位成品计划 主要产品单位成本计划按一种产品编制一张计划表，它除了按成本项目反映单位产品的

12、计划成本外，还要反映直接材料、直接燃料和动力的消耗定额，以及工时消耗定额。制造费用预算 制造费用属于综合性间接费用，既包括固定性费用，也包括变动性费用，还包括一些混合性费用。制造费用预算一般是按费用项目并依据费用与业务量的关系编制。期间费用预算 销售费用 管理费用 财务费用 单独编制 降低成本措施计划 企业在计划期内降低成本的方法和途径：人人 Man 机机 Machine 料料 Material 法法 Method 测测 Measure 环境环境 Environment 编制成本计划的程序 在广泛收集和认真整理分析相关资料的基础上，分析上期成本计划的执行情况。进行全厂生产成本计划指标的初步预测

13、，确定计划期的目标成本，并拟定和下达各车间、各部门的成本控制指标。各车间、各部门发动员工讨论成本控制指标，编制各车间、各部门的成本计划或费用预算。财务部门审核各部门的生产成本计划或费用预算，进行综合平衡和汇编全厂的成本计划和费用预算。所需收集的资料一般有：成本开支范围的规定及其他有关财务会计法规；计划期有关生产、技术、劳动工资、材料物资、销售及综合利用和“三废”处理等方面资料；计划期内原材料、燃料、动力、工具消耗定额、劳动定额及各项费用定额；历史最好年份的成本资料和上年实际成本水平及上年成本计划的执行情况和升降原因；同类企业和同类产品的先进成本资料；计划期内本企业有关价格、费用、工资增长情况及

14、厂内转移价格等资料。全 厂 成 本 计 划 和 期 间 费 用 原材料费用计划 燃料和动力费用计划 生产工资及福利费计划 制造费用预算 辅助生产费用预算 管理费用预算 财务费用预算 销售费用预算 主 要 产 品 单 位 成 本 计 划 全 部 产 品 生 产 成 本 计 划 期间费 用预算 小型企业一级编制成本计划的程序 A基本生产车间基本生产车间 直接费用计划直接费用计划 A基本生产基本生产 车间成本计划车间成本计划 辅助生产车辅助生产车 间成本计划间成本计划 A基本生产车间基本生产车间 制造费用预算制造费用预算 B基本生产车间基本生产车间 制造费用预算制造费用预算 B基本生产车间基本生产车

15、间 直接费用计划直接费用计划 B基本生产基本生产 车间成本计划车间成本计划 主要产品单主要产品单 位成本计划位成本计划 管理费管理费 用预算用预算 财务费财务费 用预算用预算 销售费销售费 用预算用预算 全部产品生全部产品生 产成本计划产成本计划 期间费期间费 用预算用预算 车间编制 厂部编制 大中型企业分级编制成本计划的程序 车间生产成本计划编制 辅助生产车间成本计划 依照生产的产品和提供劳务的计划数量、单位产品或劳务消耗定额和计划单位产品价格计算。依照规定的费用开支标准计算。依上期实际发生数调整。依照其他计划中有关项目确定。基本生产车间成本计划 按计划期产品和各成本项目计算车间各种产品的直

16、接费用计划数。直接材料、直接燃料和燃料动力费用项目 直接人工项目 废品损失项目 制造费用预算的编制，应按照规定的明细财务项目确定计划期内因生产而发生的各项费用。根据各种产品的直接费用和应分配的制造费用，计算各种产品的计划单位成本和计划总成本及车间产品计划总成本。全厂生产成本计划编制 主要产品单位成本计划的编制 成本项目成本项目 上年预计上年预计 本年计划本年计划 降低额降低额 降低率降低率%原材料原材料 燃料与动力燃料与动力 生产工资及福利费生产工资及福利费 制造费用制造费用 废品损失废品损失 合合 计计 主要产品单位成本计划主要产品单位成本计划 产品：年度 单位：元 全部产品成本计划的编制 成本项目成本项目 可比产品成本可比产品成本 不可比产不可比产品计划总品计划总成本成本 全部产品全部产品计划总成计划总成本本 按上年按上年 成本成本 按计划按计划 成本成本 计划降计划降 低额低额 计划降计划降 低率低率 直接材料直接材料 燃料和动力燃料和动力 直接工资直接工资 制造费用制造费用 废品损失废品损失 合合 计计 全部产品成本计划表 编制期间费用预算 项项 目目 上年预计上年预计 本年计