1、原原始始凭凭证证 人工凭人工凭证证 其他费用分其他费用分配表配表 原材料汇原材料汇总表总表 其他费用凭其他费用凭证证 材料凭证材料凭证 工资结算汇工资结算汇总表总表 原材料原材料汇总分汇总分配表配表 登记明细账登记明细账 折旧费用分折旧费用分配表配表 工资及福工资及福利费用分利费用分配表配表 填制记填制记账凭证账凭证 动力费用分动力费用分配表配表 辅助生产费用分配表辅助生产费用分配表 基基本本生生产产成成本本明明细细账账 制造费用分配表制造费用分配表 制制造造费费用用明明细细账账 辅助生产成辅助生产成本明细账本明细账 废品生产成本计算表废品生产成本计算表 铸造车间明细账 直接材料 直接人工 制
2、造费用 废品损失 完工半成品 金工车间明细账 直接材料 直接人工 制造费用 在产品成本 半成品成本 组装车间明细账 直接材料 直接人工 制造费用 废品损失 在产品成本 完工成品成本 月末在产品成本月末在产品成本 自制半自制半成品库成品库 领用领用 分项分项逐步逐步结转结转分步分步法法 成品仓库成品仓库 生生产产部部门门 非非生生产产部部门门 材料材料 共同消耗共同消耗 独自消耗独自消耗 用途用途 直直接接消消耗耗 一一般般消消耗耗 基本生产成本基本生产成本 辅助生产成本辅助生产成本 制造费用制造费用 制造费用制造费用 厂部厂部 管理费用管理费用 管理费用管理费用 铸造铸造车间车间 金工金工车间
3、车间 组装组装车间车间 供汽车供汽车间间 机修车机修车间间 直接消耗直接消耗 一般消耗一般消耗 生生产产部部门门 非非生生产产部部门门 人工人工 参与加工参与加工N种种 单独加工单独加工 分配分配 生生产产工工人人 非非生生产产工工人人 基本生产成本基本生产成本 辅助生产成本辅助生产成本 制造费用制造费用 制造费用制造费用 厂部厂部 管理费用管理费用 管理管理/销售费用销售费用/在建在建 铸造铸造车间车间 金工金工车间车间 组装组装车间车间 供汽车供汽车间间 机修车机修车间间 参与加工参与加工N种种 单独加工单独加工 生生产产工工人人 非生产工人非生产工人 工程部门工程部门 在建工程在建工程
4、销售部门销售部门 销售费用销售费用 折折旧旧费费 动动力力费费 其他费用其他费用 共同消耗共同消耗 单独消耗单独消耗 分配分配 生生产产工工艺艺 非非生生产产工工艺艺 基本生产成本基本生产成本 辅助生产成本辅助生产成本 制造费用制造费用 制造费用制造费用 厂部厂部 管理费用管理费用 管理管理/销售费用销售费用/在建在建 铸造铸造车间车间 金工金工车间车间 组装组装车间车间 供汽车供汽车间间 机修车机修车间间 共同消耗共同消耗 单独消耗单独消耗 生生产产工工艺艺 非生产工艺非生产工艺 其其他他费费用用 工程部门工程部门 在建工程在建工程 销售部门销售部门 销售费用销售费用 核核算算方方法法 其其
5、他他费费用用 人人工工费费用用 材材料料费费用用 直接计入、平均计入或按定额消耗量比例法直接计入、平均计入或按定额消耗量比例法 机器工时比例法，生产工时比例法，定额工时比例法等机器工时比例法，生产工时比例法，定额工时比例法等 按计件工资和计时工资的比例分配按计件工资和计时工资的比例分配，计件工资计件工资=应付计时工资应付计时工资*计件工资分配率；计件工资分配率；应付计时工资应付计时工资=实际工作小时数实际工作小时数*小时工资率；小时工资率；分配率分配率=应付计件工资工资总额应付计件工资工资总额/集体职工工资之和集体职工工资之和 应付计件工资应付计件工资=（合格数（合格数+料废数）料废数）*计件
6、单价计件单价 个人个人计件计件 分配分配计入计入 直接直接计入计入 分工作日和分工作日和自然月份自然月份 应付工资应付工资=月标准工资月标准工资-缺勤天数缺勤天数*日工资日工资 日薪制日薪制 定额消耗总量定额消耗总量=数量数量*单位消耗定额单位消耗定额 分配率分配率=应分费用总额应分费用总额/定额消耗总量定额消耗总量 应分配额应分配额=定额消耗量定额消耗量*分配率分配率 月薪制月薪制 计件计件工资工资 计时计时工资工资 定额耗用量比例法定额耗用量比例法 产品产量比例法产品产量比例法 产品重量比例法产品重量比例法 应付工资应付工资=出勤日数出勤日数*日工资日工资 分工作日和分工作日和365天天
7、集体集体计件计件 分配计入分配计入 直接计入直接计入 分配分配 基本生产成本明细账 XX车间XX产品 单位：元 XXX年 摘要 直接材料 直接人工 制造费用 废品损失 合计 月 日 辅助生产成本明细账 XX车间 单位：元 XXX年 摘要 材料费 人工费 折旧费 等等 合计 月 日 制造费用明细账 XX车间 单位：元 XXX年 摘要 材料费 人工费 折旧费 等等 合计 月 日 再对外分配再对外分配 辅辅助助生生产产费费用用 先对内分配先对内分配 单位成本单位成本=自身总成本自身总成本/对外劳对外劳务量务量 不考虑各辅助不考虑各辅助车间之间相互车间之间相互提供劳务的情提供劳务的情况况 计计划划分分
8、配配法法 代代数数分分配配法法 先按计划分先按计划分 计划成本计划成本=计划单位成本计划单位成本X数量数量 直直接接分分配配法法 再结转差额再结转差额 差额小差额小 差额大差额大 计计出出成成本本，按按受受益益原原则则填填制制记记账账凭凭证证及及登登记记明明细细账账。分到除辅助车间外的受益单位分到除辅助车间外的受益单位 记入管理费用记入管理费用 交交互互分分配配法法 单位成本单位成本=自身总成本自身总成本/总劳务总劳务量量 单位成本单位成本=对外总成本对外总成本/对外劳务对外劳务量量 列方程，解出各辅助车间的单位成本，单位成本列方程，解出各辅助车间的单位成本，单位成本=总成本总成本/总总劳务量
9、劳务量 再求实际成本再求实际成本 实际成本实际成本=自身总成本自身总成本+应承担的其它辅助成本（按计应承担的其它辅助成本（按计划价计算）划价计算）辅助生产成本辅助生产成本供汽车间供汽车间 辅助生产成本辅助生产成本机修车间机修车间 基本生产成本基本生产成本 制造费用制造费用 管理费用管理费用 在建工程在建工程 交交互互分分配配 分配分配 归集归集 归集归集 分配分配 没有余额没有余额 没有余额没有余额 对对 外外 分分 配配 制制造造费费用用明明细细账账 金金工工车车间间 铸铸造造车车间间 补补充充 组组装装车车间间 分配率分配率=分配总金额分配总金额/金工金工车间生产工人工时车间生产工人工时
10、生产工时生产工时比例法比例法 分配率分配率=分配总金额分配总金额/铸铸造车间人工工资造车间人工工资 直接人工直接人工比例法比例法 分配率分配率=分配总金额分配总金额/组组装车间生产工人工时装车间生产工人工时 生产工时生产工时比例法比例法 分配率=年度制造费用计划总额/年度产品计划产量的定额工时之和 产品应负担的制造费用=总定额工时数*分配率 调整比率=（实际成本计划成本）/计划成本 差异额=计划分配额X调整比率 按年度计划分按年度计划分配率分配法配率分配法 制制造造费费用用分分配配表表 填制记填制记账凭证账凭证 实实训训一一 登记基登记基本生产本生产成本明成本明细账细账 实实训训二二 实实训训
11、三三 制制造造费费用用的的归归集集 实实训训四四 分配分配 制造费用 归集 分配 没有余额 注意：若按年度计划分注意：若按年度计划分配率分配法，制造费用配率分配法，制造费用在在1-11月中有余额，余月中有余额，余额可在借贷方额可在借贷方 结转制造费用结转制造费用（红字登账）（红字登账）废废品品损损失失 领料领料 不不可可修修复复废废品品 可修可修复废复废品修品修复费复费 直接直接人工人工 发生人工费发生人工费 制造制造费用费用 登记登记废品废品损失损失明细明细账账 按生产工时比按生产工时比例计算分配率例计算分配率 废品损失废品损失计算表计算表 废品废品生产生产成本成本 按生产工时比按生产工时比
12、例计算分配率例计算分配率 赔款赔款 按产量比例按产量比例计算分配率计算分配率 直接直接材料材料 填制填制凭证凭证 残料残料回收回收 直接材料直接材料 直接人工直接人工 其他费用其他费用 基本基本生产生产成本成本明细明细账账 制造费用制造费用 结转废品净结转废品净损失损失 冲减直接人工冲减直接人工 冲减直接材料冲减直接材料 归集废品损失归集废品损失 归集废品损失归集废品损失 废品损失废品损失 1）不可修复废）不可修复废品生成本品生成本 2）可修复废品）可修复废品修复费修复费 1）残料回收）残料回收 2）过失赔款）过失赔款 3）结转废品）结转废品净损失净损失 没有余额没有余额 生产费生产费用分配用
13、分配 铸造铸造车间车间 金工金工车间车间 C640明细账明细账 基本生产成基本生产成本明细账本明细账 成本计算单成本计算单 C620明细账明细账 自制半成品成本计算单自制半成品成本计算单 入库单入库单 入库单入库单 组装组装车间车间 填制记账凭证填制记账凭证 填制记填制记账凭证账凭证 结转完工产品（红字登账）结转完工产品（红字登账）成本计算单成本计算单 成本计算单成本计算单 填制记账凭证填制记账凭证 分项逐步结转分项逐步结转 转入金工车间的完工产品转入金工车间的完工产品 C640明细明细账账 C620明明细账细账 成本计算单成本计算单 填制记填制记账凭证账凭证 填制记填制记账凭证账凭证 入库单
14、入库单 基铸造车间铁铸件/铝铸件 归集 结转完工半成品 没有余额 基金工车间C620/C640 归集 结转完工半成品 月末在产品成本 基组装车间C620/C640 归集 结转完工产品 月末在产品成本 结转完工产品（红字登账）结转完工产品（红字登账）结转完工产品（红字登账）结转完工产品（红字登账）将生产费用在完工产品与月末在产品间的分配方法将生产费用在完工产品与月末在产品间的分配方法 1.不计算在产品成本法，即在产品成本忽略不计，由完工产品完全承担生产费用；在月末在产品数量很少，价格低且各月份在产品数量比较稳定时适用。2.在产品按年初数固定计算法，注意每年年末在产品需要根据实际盘存背资料，采用其
15、他方法计算在产品成本，即每年的最后一个月换核算方法，以免在产品成本与实际出入过大，适用于月末在产品结存数量较少或各月月末在产品数量稳定、起伏不大的产品；3.在产品按完工产品计算法，即在产品视同完工产品，按产量比例法分配；4.在产品按原材料费用计价法，即月末在产品成本只计算所耗的原材料费用，不计算人工及费用，产品的人工及费用全部由完工产品负担，适用于各月末在产品数量多且数量变化大但原材料费用占在产品成本比重较大的产品；5.在产品按定额成本计价法，即用定额代替实际，完工产品成本=月初在产品费用+本月发生额-月末在产品的定额成本，注意每月的差额由完工产品负担；适用于定额管理基础较好，且各月在产品数量
16、变动不大的产品；6.定额比例法，产品的生产费用按完工产品和月末在产品的定额消耗量或定额费用的比例分配，适用于各项消耗定额或费用定额比较准确、稳定，但各月末在产品数量变化较大的产品，分配率=（月初在产品费用+本月实际发生额）/（月初在产品定额费用+本月投入定额费用）7.约当产量比例法：1）按投料率换算约当产量按投料率换算约当产量 原材料在生产开始时一次性全部投入，即月末在产品投料率视为100%，此时月末在产品的约当产量为其实际结存数量；原材料是随生产进度陆续投入，但在每道工序开始时一次性投入 某道工序的投料率=（前道工序累计材料费用定额+本工序材料费用定额）/完工产品材料费用定额 原材料是随着生产进度陆续投入，且在每道工序也是陆续投入 某道工序的投料率=（前道工序累计材料费用定额+本工序材料费用定额*完工程度）/完工产品材料费用定额 2）按完工率换算约当产量，）按完工率换算约当产量，某工序完工率=（前工序累计工时定额之和+本工序工时定额*50%）/单位完工产品工时定额 3）特殊情况：特殊情况：（1）产品在每道工序的加工量差不多，且每道工序的在产品数量差不多，此时可近似地认为完工率为50%
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