成本核算与管理体系文件.doc

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资源描述

1、成本管理与核算体系文件江苏ABC集团有限公司成本和费用管理制度二七年三月十日目录        第一章总则        第二章成本和费用管理基础工作        第一节    定额管理        第二节    原始记录        第三节    计量验收        第四节  

2、  价格体系和内部结算        第五节    内部经济核算制        第三章    成本预测、计划、控制、分析        第一节    成本预测和目标成本        第二节    成本计划和费用预算        第三节    成本控制和分级归口管理   &n

3、bsp;    第四节    成本分析        第四章    成本核算规程        第一节    成本核算的原则规定        第二节    成本核算组织        第三节    成本费用核算内容和程序        第五章    成本费用

4、核算细则        第一节    材料费用核算        第二节    低值易耗品费用核算        第三节    工资及福利费核算        第四节    动力、折旧和其他费用核算        第五节    待摊费用、递延资产和预提费用核算      

5、;  第六节    辅助生产核算        第七节    制造费用核算        第八节    在产品、自制半成品、产成品成本核算        第九节    销售成本核算        第六章    产品成本核算方法        第一节    品种法 &nb

6、sp;      第二节    分步法        第三节    分批法        第四节    分类法        第五节    定额法        第六节    定额比例法        第七节    平行结转定额差异法  

7、     第八节    其他成本核算事项        第七章    成本费用的电算化管理        第八章    成本费用管理责任制        第九章    监督与检查        第十章    附则第一章 总则第一条 为了规范集团公司所属公司的成本和费用管理及核算工作,根据财政部颁布的企业财务通

8、则和企业会计准则、企业会计制度,建立现代企业制度的需要,制定本制度。第二条 本制度适用于集团公司所属全资子公司(企事业)和集团公司控股的工业企业,以及分公司和分公司性质的分支机构。第三条 企业的成本和费用管理工作是企业生产经营管理的核心内容,必须贯穿于生产经营活动的全过程。其基本任务是:通过预测、计划、控制、核算、分析和考核,反映企业生产经营成果,挖掘降低成本潜力,努力降低产品成本。成本和费用管理的基本工作要点是:(一)遵守财经纪律,贯彻执行国家有关政策、法规;(二)加强和完善成本和费用管理的基础工作;(三)正确掌握成本和费用开支范围和标准,合理划分产品成本界限;(四)进行成本预测,参与生产经

9、营决策,实行主要产品的目标成本管理;(五)编制先进可行的成本计划和增产节约计划,组织制订降低成本的措施;(六)分解成本和费用指标,控制生产耗费,落实成本管理责任,实行分级归口管理;(七)准确、及时核算产品成本,控制和监督成本计划和费用预算执行情况,进行成本和费用分析;(八)运用现代化管理方法,不断提高企业成本管理水平。第四条 企业要结合经营责任,贯彻成本管理责任制。公司总经理要组织财务总监、主管技术负责人、主管生产负责人等各级领导,依靠全体工程技术人员、生产经营管理人员和财务会计人员,组成成本管理体系。同时也要注意学习借鉴国内外成本管理的先进经验,进行对比分析,找出差距,促进企业的经营管理水平

10、在市场竞争中不断提高。第五条 各级成本管理的责任承担者,都必须作到责任内容清楚,职权范围明确,考核奖惩分明,贯彻责、权、利三结合。成本管理责任承担者对所承担的经济责任,要具备下列三项条件:(一)能了解所分管成本费用指标的要求和资料来源;(二)能了解所分管成本费用指标的实际执行情况和计算依据;(三)能调节、控制所分管成本费用指标的耗费数。第二章 成本和费用管理基础工作第六条 企业应在总经理和财务总监、主管技术负责人、主管生产负责人的领导下组织各职能部门,认真作好成本和费用管理的基础工作。其主要内容是:定额管理、原始记录、计量验收、内部价格体系、内部经济核算制。第一节 定额管理第七条 企业对各种原

11、材料、工具、燃料动力的消耗,以及劳动工时、设备利用、物资储备、定额流动资金占用、费用开支等,都要制订先进、合理的定额,并定期进行检查、分析、考核和修订。第八条 各项定额的制订,是一项复杂细致的工作,需要在统一领导下,由各职能部门密切配合进行。在定额制订过程中应遵循以下原则:(一)要考虑企业生产发展、经营管理水平提高的要求,同时兼顾企业目前的生产能力和管理现状,使定额既先进又可行。(二)要保持定额相对稳定,以利调动职工积极性,使分析和考核建立在可比基础上。但随着企业生产技术进步和管理水平的提高,对已不适应的定额应适时地进行补充和修订。(三)要注意各种定额之间的内在联系,防止相互脱节,彼此矛盾的情

12、况出现。(四)要采取相应的组织措施,定期检查分析,保证定额的贯彻执行。第二节 原始记录第九条 企业应根据生产和管理的实际情况,建立、健全下列各项原始记录:(一)材料物资方面的原始记录,应能反映材料的收、发、领、退等物流过程。包括:材料、物资验收入库单、领料单、限额领料单、委托加工材料单、委托加工入库单、超定额领料单、退料单、材料切割单、材料物资盘点报告单、工具请领单等,并作好工具借交登记簿和材料仓库台帐的记帐工作。(二)劳动工资方面的原始记录,应能反映职工人数、调动、考勤、工资、工时利用、停工情况、有关津贴等项记录。(三)设计及工艺改动方面的原始记录,应能反映产品设计改动、工艺路线变化、工时材

13、料定额变动等项的记录,如产品设计修改通知单、工艺路线变动通知单,定额变动通知单等。(四)生产方面的原始记录,应能反映产品从原料投入至验收入库的过程,如工作命令单、加工路线单、投料单、半成品领用单、转工单、废品通知单、零件短缺报告单,以及零部件和产成品交库单等,并作好产品投入产出数量管理和工时统计工作。(五)设备使用方面的原始记录,应能反映设备验收、交付使用、维修、封存、调拨、报废的情况,如固定资产验收单、固定资产调拨单、在建工程转固验收单等,并作好固定资产卡片和固定资产台帐的登记工作。(六)动力消耗方面的原始记录,应能反映根据各计量仪表所显示的水、电、汽的实际耗用量,并作好能源消耗统计报表。企

14、业应指定专职管理原始记录的机构和人员,统一规定各类原始记录的格式、内容、填写、审核、签署、传递、存档等要求,保证原始记录管理的规范化和标准化。第三节 计量验收第十条 企业应建立健全各项财产、物资的计量验收制度,并保持计量工具的准确性,对材料、工具、在产品、半成品、产成品等的收发和转移,都必须进行计量、点数和质量验收。(一)对于购入材料的计量验收分下列两种方式:1提货验收。在提货时进行现场验收,发现短缺、不足或破损等情况,要及时查明原因,其应由运输机构负责的,要填写物资破损清单,由运输机构签证,明确交接双方的经济责任。2入库验收。材料运达仓库后,由仓库管理人员根据发票所列的品名、规格和数量,分别

15、采取点数、过磅、检尺、量方等适用的计量折算方法,准确计算数量,经检验部门质量检定后,按实际合格数量入库。属于材料的定额损耗,可在规定允许的损耗范围内点收入库。对于数量和质量不符,以及破损等情况,要查明原因,分清责任,要求有关方面赔偿或扣付货款。(二)对于在产品、半成品在车间之间或车间内部的转移,应根据工艺流程记录的凭证,经质量检验合格后进行点数、交接。在产品报废或短缺,应及时查清数量和原因,填制有关的原始凭证,以保证投入、产出数量记录的准确性和连贯性。(三)对于外发加工的半成品,在拨出和完工入库时,都应进行合格数量的计量和交接,如发生外部责任的报废或短缺,应及时办理索赔。(四)对于车间完工的零

16、部件和产成品,应由车间填制入库单,经检验合格签证后,送交仓库点收入库。第四节 价格体系和内部结算第十一条 集团企业内部各单位之间,在生产经营过程中,经常会发生互相提供产品、材料或劳务等经济事项,如公司之间转移半成品,热电公司为其他子公司提供能源,酒店为其他公司提供服务等。因此,为了正确评价各单位的工作业绩,分清各自的经济责任,集团必须建立适应市场经济的内部价格体系,实行以货币形式进行等价交换的内部结算。第十二条 内部结算价格的制订(一)内部转移的材料物资等,由物资供应单位以当时市场价格为基础,制订内部计划价格,编制价格目录,经集团主管职能部门审核后,作为内部结算价格。(二)企业间劳务供应,可以

17、市场价为基础,由集团主管职能部门根据实际成本情况审定结算价格。(三)企业生产的零部件、半成品在内部转移时,可采用定额成本作为转移价格。企业应当编制全部产品的零部件及整机的定额成本。鉴于产品零件定额成本的制订是一项较大而浩繁的工作,牵涉到各个方面,根据若干企业的经验,特制订以下规定:1此项工作应由集团企管部牵头,直接监督检查有关职能部门按要求提供下列资料:1-1 产品机件明细表,包括组装件、借用件、随机备件、标准件、电气件等明细表。1-2 产品零件加工及装配工艺路线表,加工工时定额明细表,材料定额明细表,包括原材料、辅助材料、包装材料、油漆材料等。1-3 产品零件外协加工费明细表。1-4 各种材

18、料、外购件的以市场价为基础的计划价格。1-5 以实际成本结合预测成本为基础的加工定额单位成本。2有关职能部门,负责将数据及资料输入数据库,并指定专人负责日常信息维护及负责填发信息变动通知单。(四)其他内部结算价格,应本着公平合理、利益兼顾、有利于管理的原则,在企业领导下由各有关部门协作制订,经批准后施行。第十三条 内部结算的方式和组织。(一)内部结算的方式,本着既满足往来结算的要求,又简化手续的原则,选择使用,一般以货币结算较为适宜,也可由企业根据其具体情况自行决定。(二)内部结算的组织,主要是以下形式:在集团财务部门设立结算中心,主要负责企业内部各部门之间的往来结算。第十四条 各种内部结算价格,以每年修订一次为宜,但如客观情况发生较大变动,影响成本的准确性,可在集团职能部门领导下,由有关部门协作研究修订,经批准后施行。各单位不得擅自改变价格标准。第五节 内部经济核算制第十五条 企业必须建立健全内部经济核算制,在企业统一计划、统一核算的前提下,建立企业各单位(成本中心)分级归口管理的经济核算网络,形成纵向为厂部、车间(分厂)、小组(个人)核算;横向为产品设计、工艺技术、物资供应、生产计划、经营销售及财务等有关职能部门的全面经济核算制。各核算单位都必须配备专职或兼职人员,明确分工职责,结合企业经济责任制和成本管理责任制考核,开展内部经济核算。

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