1、来自来自 cn 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载 私营企业财务管理与税收筹划 来自来自 cn 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载 一、财务活动与财务管理一、财务活动与财务管理 二、税收与税务筹划二、税收与税务筹划 三、企业融资的税务筹划三、企业融资的税务筹划 四、企业投资的税务筹划四、企业投资的税务筹划 五、企业经营的税务筹划五、企业经营的税务筹划 六、企业财务成果及其分配的税务筹划六、企业财务成果及其分配的税务筹划 七、企业其他税务筹划及应注意问题七、企业其他税务筹划及应注意问题 来自来自 cn 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载 一、财务活动与财务管理一、财务活动与财务
2、管理 在企业经营活动中，财务管理人员必须至少回答以下在企业经营活动中，财务管理人员必须至少回答以下问题：问题：公司应该实施什么样的长期投资项目？它要解决投资决公司应该实施什么样的长期投资项目？它要解决投资决策及资本预算问题。策及资本预算问题。如何为所要实施投资的项目筹集资金？我们称之为融资如何为所要实施投资的项目筹集资金？我们称之为融资决策。决策。企业的管理者如何管理日常的现金和财务工作？这些内企业的管理者如何管理日常的现金和财务工作？这些内同包括短期融资和营运资本的决策。同包括短期融资和营运资本的决策。企业的利润如何进行分配？即分配决策问题。企业的利润如何进行分配？即分配决策问题。这些活动构
3、成财务管理的主题。这些活动构成财务管理的主题。财务管理是对企业财务活动实施决策与控制，并对其财务管理是对企业财务活动实施决策与控制，并对其所体现的财务关系进行的一种管理。所体现的财务关系进行的一种管理。来自来自 cn 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载（一）财务活动（一）财务活动 企业在创造价值过程中，存在着两种运动，即实物商品企业在创造价值过程中，存在着两种运动，即实物商品运动和资金运动。如你决定创办一家生产服装的企业，为运动和资金运动。如你决定创办一家生产服装的企业，为此你需要购买原材料，并招募一批生产和销售服装的员工。此你需要购买原材料，并招募一批生产和销售服装的员工。进行生产经营
4、活动。从理财学的语言来说，你通过一定的进行生产经营活动。从理财学的语言来说，你通过一定的筹资渠道、采用合理的筹资方式，取得一定量的资金，在筹资渠道、采用合理的筹资方式，取得一定量的资金，在存货、机器、劳动力方面进行投资，并进行必要的服装和存货、机器、劳动力方面进行投资，并进行必要的服装和加工，当你开始销售服装时，你的公司将获得现金。你获加工，当你开始销售服装时，你的公司将获得现金。你获得现金要大于你垫支的资金，为企业创造了价值。实现了得现金要大于你垫支的资金，为企业创造了价值。实现了公司的目标。公司的目标。1.1.筹资活动。筹资活动。当你创办一家企业时，你首先必须想到的第当你创办一家企业时，你
5、首先必须想到的第一个问题是什么呢？显然，你要筹集经营活动所需要资金。一个问题是什么呢？显然，你要筹集经营活动所需要资金。筹资是企业为了满足投资和用资的需要而筹措所需资金。筹资是企业为了满足投资和用资的需要而筹措所需资金。在筹资过程中，在筹资过程中，主要解决两个问题：主要解决两个问题：一是预测筹资规模，一是预测筹资规模，以保证投资所需要的资金。二是要通过筹资渠道和筹资方以保证投资所需要的资金。二是要通过筹资渠道和筹资方式的选择，确定合理的筹资结构，实现筹资的代价（成本）式的选择，确定合理的筹资结构，实现筹资的代价（成本）来自来自 cn 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载 筹资风险小。筹资风
6、险小。企业筹集的企业筹集的资金分为资金分为 企业的权益资金，它是通过吸收企业的权益资金，它是通过吸收直接投资、发行股票、内部留存直接投资、发行股票、内部留存收益等方式取得的。（成本高风收益等方式取得的。（成本高风险相对较小）。险相对较小）。企业的债务资金，它是通过向银企业的债务资金，它是通过向银行借款、发行债券、应付款项等行借款、发行债券、应付款项等方式取得的。（成本相对较低，方式取得的。（成本相对较低，风险较大）风险较大）融资决策中核心问题是确定最优资金结构。融资决策中核心问题是确定最优资金结构。对私营企业最主要的问题是融资难。对私营企业最主要的问题是融资难。来自来自 cn 中国最大的资料库
7、下载中国最大的资料库下载 2.投资活动。企业取得资金后，必须将其投资使用，投资活动。企业取得资金后，必须将其投资使用，以谋求取得良好的经济效益。以谋求取得良好的经济效益。企业投资企业投资主要对内主要对内投资投资 选择好投资方向，进行投资评价。主要的选择好投资方向，进行投资评价。主要的评价指标是是净现值、投资回报率、投资评价指标是是净现值、投资回报率、投资回收期。回收期。考虑投资规模，确定合理投资结构，提高考虑投资规模，确定合理投资结构，提高投资效益并同时降低投资风险。投资效益并同时降低投资风险。投资盲目，投资效益差，直接关系到企业生死存亡、兴投资盲目，投资效益差，直接关系到企业生死存亡、兴衰的
8、决策，企业一定要考虑可持续增长的问题。衰的决策，企业一定要考虑可持续增长的问题。来自来自 cn 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载 3.日常资金营运活动。企业在日常的经营过程中，日常资金营运活动。企业在日常的经营过程中，会发生一系列的现金收付。会发生一系列的现金收付。日常资日常资金营运金营运活动活动 首先，采购材料或商品，同时要支付工首先，采购材料或商品，同时要支付工资和其他营业费用形成现金流出。资和其他营业费用形成现金流出。企业把产品销售出去，取得销售收入，企业把产品销售出去，取得销售收入，收回资金。收回资金。企业资金不能满足企业经营的需要，还企业资金不能满足企业经营的需要，还要采取短
9、期借款方式来筹集所需资金。要采取短期借款方式来筹集所需资金。如何加速资金周转，提高资金利用效果。在一定时如何加速资金周转，提高资金利用效果。在一定时期内资金周转越快，就可以利用相同数量的资金，期内资金周转越快，就可以利用相同数量的资金，生产更多的产品，取得更多的收入，获得更多的报生产更多的产品，取得更多的收入，获得更多的报酬。酬。(存货周转率、应收账款周转率）存货周转率、应收账款周转率）来自来自 cn 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载 4.4.分配活动。企业通过投资过程取得收入，并相应取得价值分配活动。企业通过投资过程取得收入，并相应取得价值增值。分配总是作为投资结果而出现的，它是对投
10、资成果的增值。分配总是作为投资结果而出现的，它是对投资成果的分配。投资结果表现为取得各种收入，并在扣除各种成本费分配。投资结果表现为取得各种收入，并在扣除各种成本费用后最终获得利润。有广义和狭义分配。用后最终获得利润。有广义和狭义分配。价值创造（财富）价值创造（财富）投资活动及决投资活动及决策管理：投资策管理：投资于超过最低可于超过最低可接受收益率的接受收益率的项目。直接创项目。直接创造价值如：投造价值如：投资资决策 筹资活动与决筹资活动与决策管理：选择策管理：选择使投资项目价使投资项目价值最大化并与值最大化并与资产相配比的资产相配比的融资组合。资融资组合。资本结构决策本结构决策 分配活动与决
11、分配活动与决策管理：如果策管理：如果没有可获得最没有可获得最低可接受收益低可接受收益率的足够项目，率的足够项目，则考虑将盈利则考虑将盈利返还投资者返还投资者 来自来自 cn 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载 二、税制与税收筹划二、税制与税收筹划（一）税制（一）税制 税制是税收制度（税收法律制度）的简称。它是国家各税制是税收制度（税收法律制度）的简称。它是国家各种税收法令和征收办法的总称。它规定了国家和纳税人之种税收法令和征收办法的总称。它规定了国家和纳税人之间的征纳关系，是国家向纳税人征税的法律依据。间的征纳关系，是国家向纳税人征税的法律依据。目前我国的财税法律体系中，只有目前我国的财
12、税法律体系中，只有3 3部是全国人大制定的部是全国人大制定的正式税法和一部正式税法和一部税收征管法税收征管法，大约，大约3030部是国务院颁布部是国务院颁布的税收条例，的税收条例，5050部是财税部门的规章，另有部是财税部门的规章，另有50005000个行政部个行政部门的通告。门的通告。“这种这种4 4：3030：5050：50005000的结构，对税制稳定不利，的结构，对税制稳定不利，也对纳税人权力保护不利。也对纳税人权力保护不利。中国整个税务法律与政策，似乎都是一个单行道，也即中国整个税务法律与政策，似乎都是一个单行道，也即始终追求政府税收收入的增长，增加政府对社会财富的控始终追求政府税收
13、收入的增长，增加政府对社会财富的控制力量。制力量。19941994年到年到20032003年，年，GDPGDP总计增长了总计增长了125%125%，而，而税收增长了税收增长了316%316%。20042004年税收增加到年税收增加到2571825718亿，增幅亿，增幅25.7%,25.7%,创历史新高，相当于创历史新高，相当于GDPGDP增幅的增幅的2.52.5倍。倍。来自来自 cn 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载 税税 制制 构构 成成 要要 素素 纳税权利义务人（法人、自然人）纳税权利义务人（法人、自然人）课税对象，征税的标的物（课税依据、税源）课税对象，征税的标的物（课税依据、
14、税源）税目是征税对象的具体化，具体征税范围广度税目是征税对象的具体化，具体征税范围广度 税率是应纳税额与课税对象之间的关系或比例，是税率是应纳税额与课税对象之间的关系或比例，是计算应纳税额的尺度，体现课税的深度计算应纳税额的尺度，体现课税的深度 纳税环节是对纳税对象选定应该缴纳税款的环节纳税环节是对纳税对象选定应该缴纳税款的环节 纳税期限是指纳税人发生纳税义务后，应向国家缴纳税期限是指纳税人发生纳税义务后，应向国家缴纳税款的具体期限。纳税款的具体期限。税额计算税额计算 应纳税额应纳税额=计税依据计税依据适用税率适用税率 税负调整，体现税负的灵活性，主要分税收减免和税负调整，体现税负的灵活性，主
15、要分税收减免和税收加征。税收加征。来自来自 cn 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载 回到下列问题：回到下列问题：1.1.你的企业缴纳几种税？你的企业缴纳几种税？（增值税、营业税、消费税、关税、所得税、印花（增值税、营业税、消费税、关税、所得税、印花税、个人所得税、土地增值税、房产税、车船使用税、税、个人所得税、土地增值税、房产税、车船使用税、资源税）资源税）2.2.什么时间缴纳？什么时间缴纳？每种税有缴纳的时间，希望纳税最晚。每种税有缴纳的时间，希望纳税最晚。3.3.纳多少税？纳多少税？税负是企业一项费用，会增加企业的现金流出，对税负是企业一项费用，会增加企业的现金流出，对企业理财有重
16、要的影响。企业无不希望在不违反税法企业理财有重要的影响。企业无不希望在不违反税法的前提下减少税务负担。税负的减少，只能靠精心安的前提下减少税务负担。税负的减少，只能靠精心安排和筹划投资、筹资和利润分配等财务决策。而不允排和筹划投资、筹资和利润分配等财务决策。而不允许在纳税行为已经发生时去偷税漏税。许在纳税行为已经发生时去偷税漏税。4.4.纳税后如何进行帐务处理？纳税后如何进行帐务处理？来自来自 cn 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载（二）税务筹划（二）税务筹划 新世纪的朝阳产业新世纪的朝阳产业 愚昧者偷税，湖涂者漏税，野蛮者抗税，智慧者进愚昧者偷税，湖涂者漏税，野蛮者抗税，智慧者进行税务筹划。精明人的文明行为。行税务筹划。精明人的文明行为。税务筹划税务筹划 是纳税人（法人、自然人）依据所涉是纳税人（法人、自然人）依据所涉及到的现行税法，在遵守税法、尊重税法的前提下，根据及到的现行税法，在遵守税法、尊重税法的前提下，根据税法中税法中“允许允许”、“不允许不允许”及及“非不允许非不允许”的项目、内的项目、内容等，对经营、投资、筹资等活动进行旨在减轻税负实现容等，对经营、投资、筹资等
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