企业成本控制策略.ppt

1、 本讲主要介绍：本讲主要介绍：1 1、成本费用控制应建立的理念、成本费用控制应建立的理念 2 2、成本费用的范围、成本费用的范围 3 3、成本费用控制的要求、成本费用控制的要求 4.4.成本费用控制的关键点成本费用控制的关键点 5 5、成本控制的策略成本控制的策略 开篇案例：开篇案例：“一掷千金”忽视成本控制“一掷千金”忽视成本控制 风雨爱多风雨爱多 0303年年6 6月，一心想成为中国的松下幸之助的青年月，一心想成为中国的松下幸之助的青年才俊胡志标被判入狱才俊胡志标被判入狱2020年，泪撒爱多。年，泪撒爱多。“爱多爱多”于于9595年在广东创建，年在广东创建，9696年攻下上海市场年攻下上海

2、市场 1111月月“爱多爱多VCDVCD，好功夫，好功夫”的广告走进央视，花的广告走进央视，花82008200万万元争得元争得5 5秒钟的播放权。秒钟的播放权。9797年销售额从年销售额从2 2亿骤增到亿骤增到1616亿，亿，年底荷兰飞利浦公司以年底荷兰飞利浦公司以“私人飞机加红地毯私人飞机加红地毯”的规格的规格接待了他。接待了他。9898年为打垮新科推出年为打垮新科推出“买买10001000送送700700礼品礼品”半年耗掉半年耗掉1.51.5亿元。亿元。9999年高调举行豪华婚礼，同年占有年高调举行豪华婚礼，同年占有45%45%股份的合伙人陈天南要求退股，霎时供销商、传媒股份的合伙人陈天南

3、要求退股，霎时供销商、传媒一起发难，爱多没落。一起发难，爱多没落。失败的原因分析：失败的原因分析：1 1、“三化三化”：成本意识淡化，成本管理弱化，：成本意识淡化，成本管理弱化，成本行为软化。成本行为软化。1 1）战略上的失误：）战略上的失误：2.12.1亿投得第二次标王，亿投得第二次标王，“阳光阳光B B计划的降价计划的降价”“”“阳光阳光C C计划计划”的材料的材料囤积策略囤积策略 2 2）采购系统混乱：采购行为非常随意，既无）采购系统混乱：采购行为非常随意，既无经济批量也无购料需求计划，经济批量也无购料需求计划，2 2亿多的零部件亿多的零部件组装不出组装不出1 1台台VCDVCD 3 3

4、）成本控制观念差：浪费、回扣现象惊人）成本控制观念差：浪费、回扣现象惊人 走出误区：走出误区：1 1、强化成本意识、强化成本意识 2 2、明确成本控制目标、明确成本控制目标 3 3、实施重点控制、实施重点控制 4 4、成本控制创新、成本控制创新 一、建立现代成本费用控制理念一、建立现代成本费用控制理念 1 1、成本、成本效益均衡理念效益均衡理念 成本费用的额度应与产生的效益相配比，成本费用的额度应与产生的效益相配比，如投资收益与筹资成本的配比；经营成本与如投资收益与筹资成本的配比；经营成本与经营收益的配比。经营收益的配比。例：娃哈哈例：娃哈哈 2 2、全过程成本费用控制理念、全过程成本费用控制

5、理念 上游成本控制：上游成本控制：研发与设计阶段研发与设计阶段运用价值工程运用价值工程 和质量成本控制生产经营成本和质量成本控制生产经营成本 料、工、费消耗料、工、费消耗运用定额预算和作运用定额预算和作业成本法业成本法 下游成本控制：下游成本控制：销售和客户的服务成本销售和客户的服务成本结合理财目结合理财目标控制销售和管理费用。标控制销售和管理费用。3 3、建立全员成本费用控制理念、建立全员成本费用控制理念 成本费用控制需要建立责任中心，指标分成本费用控制需要建立责任中心，指标分解，全员参与。解，全员参与。案例：案例：1 1）戴尔要求每个员工有这样的观念：控制费）戴尔要求每个员工有这样的观念：

6、控制费用和控制质量一样，从商业活动的最上游开始并贯穿用和控制质量一样，从商业活动的最上游开始并贯穿整个过程。整个过程。2 2）美菱模式“人人参与”成本，个个追求效益）美菱模式“人人参与”成本，个个追求效益 4 4、建立大成本费用理念、建立大成本费用理念 成本费用的概念是广泛的，除一般的成本费用外，还成本费用的概念是广泛的，除一般的成本费用外，还要考虑机会成本、拮据成本、税收成本等要考虑机会成本、拮据成本、税收成本等 美国，人人都知道最好的律师是昂贵的，实际次等的美国，人人都知道最好的律师是昂贵的，实际次等的律师更昂贵。律师更昂贵。沃尔玛是世界成本控制的优秀典范：沃尔玛是世界成本控制的优秀典范：

7、1 1）提倡节约杜绝浪费，降低行政费及销售费）提倡节约杜绝浪费，降低行政费及销售费 没有高档家具，坐普通商务车、经济舱，住中档旅馆，没有高档家具，坐普通商务车、经济舱，住中档旅馆，吃小餐馆吃小餐馆 2 2）严防盗窃，减少损耗）严防盗窃，减少损耗 从“跑冒滴漏”抓起，制止徇私舞弊从“跑冒滴漏”抓起，制止徇私舞弊 3 3）利用信息化系统提高运营效率）利用信息化系统提高运营效率 总部可在一小时内对全球总部可在一小时内对全球40004000多家分店各种商多家分店各种商品的库存量、上架量和销售量全部盘点一遍品的库存量、上架量和销售量全部盘点一遍 商品从发出订单到接货并摆上货架只需商品从发出订单到接货并摆

8、上货架只需3636小时。小时。4 4）提高毛利率和降低售货成本）提高毛利率和降低售货成本 全球采购、直接向工厂采购全球采购、直接向工厂采购 5 5）降低固定资产折旧费）降低固定资产折旧费 二、成本控制的范围二、成本控制的范围 （一）按流程对成本分类（一）按流程对成本分类(价值链成本价值链成本)1 1、市场需求分析成本、市场需求分析成本 2 2、研发成本、研发成本 3 3、产品设计成本、产品设计成本 4 4、材料采购成本、材料采购成本 5 5、生产成本、生产成本 6 6、质量检验成本、质量检验成本 7 7、销售成本、销售成本 8 8、售后服务成本、售后服务成本 按经济活动可能涉及行为对成本分类按

9、经济活动可能涉及行为对成本分类 1 1、制造成本、制造成本 2 2、期间成本、期间成本 3 3、资本成本、资本成本 4 4、信用成本、信用成本 5 5、机会成本、机会成本 6 6、质量成本、质量成本 7 7、投资成本、投资成本 7 7、作业成本、作业成本 美美查尔斯查尔斯T亨格瑞亨格瑞“不同目的下有不同成本不同目的下有不同成本”1、产品订价与重要产品成本。、产品订价与重要产品成本。2、政府协议补偿的产品成本。、政府协议补偿的产品成本。3、对外财务报告的产品成本。（构成图如下页）、对外财务报告的产品成本。（构成图如下页）产品定价与重要产品的产品成本产品定价与重要产品的产品成本 政府协议中补偿的产

10、品成本政府协议中补偿的产品成本 对外财务报告对外财务报告的产品成本的产品成本 研究与开研究与开发成本发成本 设计成本设计成本 生产成本生产成本 配料成本配料成本 配送成本配送成本 顾客服务顾客服务成本成本 图图1 1 作业成本作业成本（二）成本控制范围 1、全流程成本控制：市场需求分析、研究与、全流程成本控制：市场需求分析、研究与开发、产品设计、材料采购、生产、质量开发、产品设计、材料采购、生产、质量检验、销售、售后服务等的成本，又叫价检验、销售、售后服务等的成本，又叫价值链成本。值链成本。2、全面成本控制、全面成本控制 筹资、投资、收益分配中的成本控制筹资、投资、收益分配中的成本控制 制造成

11、本、期间成本制造成本、期间成本 战略战略 成本管理成本管理 项目项目 成本管理成本管理 作业作业 成本管理成本管理 作业作业 成本法成本法 虚拟虚拟 利润中心利润中心 质量质量 成本管理成本管理 目标目标 成本法成本法 标准标准 成本法成本法 成本管理成本管理 成成 本本 控控 制制 与与 管管 理理 三、成本控制的要求 1、成本效益原则。、成本效益原则。2、差别控制，因地制宜原则。、差别控制，因地制宜原则。3、全面控制原则、全面控制原则 4、管理层推动原则、管理层推动原则 5、落实成本控制的责任、落实成本控制的责任 四、成本费用控制的关键点四、成本费用控制的关键点 1 1、推行战略成本管理，

12、关注成本生命周、推行战略成本管理，关注成本生命周期期 从研制、设计、制造、流通、使用到报废从研制、设计、制造、流通、使用到报废为止的整个过程。为止的整个过程。上游成本、营业成本、下游成本上游成本、营业成本、下游成本 2、关注成本产生的动因，进行分项、分、关注成本产生的动因，进行分项、分责任中心控制责任中心控制 （1 1）存货成本控制）存货成本控制 采购、生产和保管中的成本控制采购、生产和保管中的成本控制 1 1）职责分离：）职责分离：2 2）实行采购管理报告制度：）实行采购管理报告制度：制订最佳经济批量模型，推行适时制订最佳经济批量模型，推行适时制、零存货管理制、零存货管理 3 3）实行存货储

13、存管理报告制度）实行存货储存管理报告制度 注意审计风险和纳税风险注意审计风险和纳税风险 （2 2）主营业务成本分析）主营业务成本分析 主营业务主营业务成本构成成本构成说明说明 成本计划完成情况分析成本计划完成情况分析 分析影响成本计划完成情况的因素分析影响成本计划完成情况的因素 运用价值工程原理对成本分析运用价值工程原理对成本分析 成本发展趋势分析成本发展趋势分析 （3 3）管理费用控制）管理费用控制 项目构成：项目构成：发展性费用发展性费用 防护性费用防护性费用 不良性费用不良性费用 管理性费用管理性费用 审计风险和纳税调整：劳务费、招待费等审计风险和纳税调整：劳务费、招待费等 （3 3）销

14、售费用控制）销售费用控制 销售费用结构分析：销售费用结构分析：与业务量有直接关系的费用与业务量有直接关系的费用 与业务量无直接关系的费用与业务量无直接关系的费用 支出在当期，受益在未来的费用支出在当期，受益在未来的费用 谋求新的营销之道 网络营销 博客营销 直邮营销 EMAIL营销 日本首富瞄上淘宝“网购车”（4 4）财务费用控制）财务费用控制 财务费用结构分析：财务费用结构分析：控制要点：控制要点：（5 5）信用成本控制）信用成本控制 1 1）基础控制制度）基础控制制度 均衡赊销带来的利益和增加的机会成本、收帐费均衡赊销带来的利益和增加的机会成本、收帐费用、坏帐损失制定信用政策，并严格执行信

15、用政策。用、坏帐损失制定信用政策，并严格执行信用政策。2 2）实行销售与收款报告制度）实行销售与收款报告制度 3 3）均衡信用缺失所带来的收益和损失）均衡信用缺失所带来的收益和损失 3 3、成本费用控制必须注意的问题、成本费用控制必须注意的问题 （1 1）成本费用与现金流量的关系）成本费用与现金流量的关系 （2 2）企业需要补偿的是“总经营成本”）企业需要补偿的是“总经营成本”（3 3）决策要注意的问题：）决策要注意的问题：沉没成本、机会成本、税收成本沉没成本、机会成本、税收成本 控制的手段：控制的手段：1 1、账、钱、物分管，减少财产流失、账、钱、物分管，减少财产流失 2 2、凭证支付，核准

16、支付、凭证支付，核准支付 （1 1）支付职能与核准职能相分离；）支付职能与核准职能相分离；（2 2）无权核准人员核准的，负责支付的人）无权核准人员核准的，负责支付的人员应拒绝支付。员应拒绝支付。3 3、实物资产必须有专人保管、实物资产必须有专人保管 4 4、严格凭证管理、严格凭证管理 会计制度规定：实质重于形式会计制度规定：实质重于形式 税法规定：形式重于实质税法规定：形式重于实质 减少财产损失和税收成本减少财产损失和税收成本 5 5、实行不良资产责任制、实行不良资产责任制减少沉淀成本减少沉淀成本 6 6、人员调换必须办理交接手续、人员调换必须办理交接手续 7 7、进行税务筹划，减少税收成本、进行税务筹划，减少税收成本 误区：纳税意识淡薄，不习税收法规误区：纳税意识淡薄，不习税收法规 一味减轻税负，不识纳税筹划一味减轻税负，不识纳税筹划 解决之道：研究税法，培养纳税意识，提升企解决之道：研究税法，培养纳税意识，提升企 业自身素质，创造成功筹划环境，业自身素质，创造成功筹划环境，学会筹划技巧，合理利用筹划资源学会筹划技巧，合理利用筹划资源 日常税务管理：采购、费用、营销环节日常税务管理：