1、成本知识与成本控制成本知识与成本控制-财务知识培训财务知识培训 “多争取一块钱生意多争取一块钱生意,也许要也许要受外在环境的限制受外在环境的限制;但节省一块但节省一块钱钱,可以靠自己努力可以靠自己努力,节省一块钱节省一块钱就等于净赚一块钱就等于净赚一块钱.”目录目录 一一.面对公司的经营亏损，您面对公司的经营亏损，您将如何行动？将如何行动？二二.成本定义与分类成本定义与分类 三三.成本控制的原则成本控制的原则 四四.成本控制的方法成本控制的方法 五五.成本分析的基本工具成本分析的基本工具 六六.结论结论*公司公司*年度损益表年度损益表 单位：万元单位：万元 项项 目目 金额金额%备注备注 产品
2、销售收入产品销售收入 50,000 100.00 业务业务/企划企划 减：产品销售成本减：产品销售成本 32,500 65.00 其中：原材料成本其中：原材料成本 24,500 49.00 研发研发/采购采购/生产生产 直接人工成本直接人工成本 1,500 3.00 生产部门生产部门 水费水费/电费电费/燃料燃料 3,000 6.00 生产部门生产部门 固定资产折旧固定资产折旧 1,000 2.00 工程工程/生产部门生产部门 其他制造费用其他制造费用 2,500 5.00 生产生产/品保品保/研发研发 产品销售毛利产品销售毛利 17,500 35.00 减：销售费用减：销售费用 17,500
3、 35.00 其中：运输费其中：运输费 5,000 10.00 运输运输/销售销售 促销费促销费 8,000 16.00 业务业务/企划企划 广告费广告费 1,000 2.00 企划企划/业务业务 销售部门费用销售部门费用 3,500 7.00 业务业务/企划企划 减：管理费用减：管理费用 1,000 2.00 管理部门管理部门 减：财务费用减：财务费用 250 0.50 财务部财务部 加：其他业务利润加：其他业务利润 100 0.20 加加/减：减：利润总额利润总额-1,150-2.30 一一.面对公司的经营亏损，面对公司的经营亏损，您将如何行动？您将如何行动？结论：结论：1、继续经营：开源
4、节流、继续经营：开源节流 如何开源？如何开源？如何节流？如何节流？-斤斤计较、争分夺秒斤斤计较、争分夺秒 2、退出经营：、退出经营：出让股权、清算歇业出让股权、清算歇业 二.成本定义与分类 成本定义：成本定义：为特定的作业目的，而导致经济利益的流出经济利益的流出或资源的减少。或资源的减少。（广义定义与狭义定义）成本分类：成本分类：1、按业务职能：、按业务职能：研发成本、设计成本、生产成本、营销成本、分销成本、客户服务成本 2、按与成本对象的关系：、按与成本对象的关系：直接成本、间接成本 3、按与业务量的关系：、按与业务量的关系：变动成本、固定成本 4、总和或平均：、总和或平均：总成本、单位成本
5、 三.成本控制的原则-1 全面控制的原则全面控制的原则：公司营运全过程、全体人员。公司营运全过程、全体人员。讲求效益的原则：讲求效益的原则：1、注重投入、注重投入/产出的效益比产出的效益比 因地制宜的原则：因地制宜的原则：量身定做，不能死搬硬套。量身定做，不能死搬硬套。责权利相结合的原则：2、80/20效率法则效率法则：四.成本控制的方法-1 标准成本控制：标准成本控制：标准成本是指通过精确的调查、分析与技术测定 而制定的，用来评价实际成本、衡量工作效率的一种预计成本。标准成本是在提高效益和消灭浪费下的预计成本，也是企业在正常经营条件下争取达到的预计成本 缺点：当价格、效率和生产经营能力利用程
6、度等变动较大时，不宜用来直接评价工作效率与成本控制的有效性。弹性预算控制：弹性预算控制：弹性预算是指企业在不能准确预测业务量的情况下，根据有规律的数 量关系，按照一系列业务量水平编制的有伸缩性的预算。主要用于各 种间接费用预算。y=a+bx:x业务量，b单位变动成本，a固定成本，y预算成本 业务量一般应在确定范围的80%-120%间。四.成本控制的方法-2 目标成本控制：目标成本控制：1、是一种适应现代企业生产经营和市场竞争需要的目标成本管理方法。市场竞争需要的目标成本管理方法。形式上采用采用“倒推倒推”确定目标成本确定目标成本，主要着力点是帮助企业开发设计新 产品，或者对原有产品进行重新设计
7、，使之更有市场竞争力；2、是把成本目标从企业目标体系中抽取和突出出来，并围绕它开展各项 成本管理和其它管理活动，以指导、规划和控制成本发生和费用支出。1、制定科学合理的成本指标，做好层层分解落实 2、横向分解、纵向分解（各部门、部处所组）3、模拟市场核算 市场调查市场调查 产品特性产品特性 目标成本目标成本 工程工程 外购品价格外购品价格 制造制造 持续的成本降低持续的成本降低 思考方式：思考方式：迫使来自各部门的营销迫使来自各部门的营销人员、研发设计人员和工程人员与人员、研发设计人员和工程人员与供应商通力合作达成权衡。供应商通力合作达成权衡。研发设计研发设计 五五.成本分析的基本工具成本分析
8、的基本工具-1 成本结构的横向比较：成本结构的横向比较：1、当期实际成本与预算成本/标准成本比较分析 2、当期实际成本与去年同期成本/上期实际成本比较分析 3、作业类型相同或相近的不同作业单位间比较分析 注意：1、成本数据的基础与口径应一致。2、若不一致，应调整一致。五.成本分析的基本工具-2 项目 当期%预算%差异%去年同期%差异%运输费 40 20 45 18-5-11 32 23 8 25 促销费 70 35 100 40-30-30 42 30 28 67 用人费用 50 25 60 24-10-17 31 22 19 61 部门费用 40 20 45 18-5-11 35 25 5
9、20 合计 200 100 250 100-50-20 140 100 60 43 业务量 8 11-3-27 6 2 33 单位：万元/万箱，总成本 项目 当期%预算%差异%去年同期%差异%运输费 5 20 4.10 18 0.90 5.3 23-0.30 促销费 8.75 35 9 40-0.25 7 30 1.75 用人费用 6.25 25 5.45 24 0.80 5.2 22 1.05 部门费用 5 20 4.10 18 0.90 5.8 25-0.80 合计 25 100 22.70 100 2.30 23.3 100 1.70 业务量 1 1 1 单位：万元/万箱，单位成本 五.
10、成本分析的基本工具-3 盈亏平衡点的分析盈亏平衡点的分析：损益表损益表:销售收入销售收入=P*XP*X 变动成本变动成本=（V*XV*X）利润贡献利润贡献=（P P-V V）*X*X 固定成本固定成本=A A 利润利润 =(P P-V)*X)V)*X)A A 盈亏平衡点销量盈亏平衡点销量:X X*=a/=a/(P P-V)V)盈亏平衡点销额盈亏平衡点销额:S S*=a/(=a/(P P-V)/P)V)/P)注解注解:P=P=单价单价 2 2 V=V=单位变动成本单位变动成本 1 1 A=A=总固定成本总固定成本 2020 X=X=销售数量销售数量 X X*=盈亏平衡点盈亏平衡点 2020 五五
11、.成本分析的基本工具成本分析的基本工具-4 盈亏平衡点的分析盈亏平衡点的分析：举例：举例：某销售分公司：某销售分公司：A产品单价产品单价 30元元/箱，从总公司进货每箱结算单价箱，从总公司进货每箱结算单价15元箱，承担元箱，承担运费运费1.5元元/箱，本期开展买箱，本期开展买10送送1的促销活动。的促销活动。分公司的基本状况为：用人费用分公司的基本状况为：用人费用50,000元，办公室租金元，办公室租金5,000元元,其他部门费用其他部门费用2,000元。元。请问：该销售分公司的每月保本点销售量请问：该销售分公司的每月保本点销售量/销售额分别是多少？销售额分别是多少？每月保本点销售量每月保本点
12、销售量 =固定费用固定费用/（销售单价（销售单价-单位变动成本单位变动成本)=（50,000+5,000+2,000)/(30-15-1.5-1.5)=57,000/12=4,750(箱箱)每月保本点销售额每月保本点销售额=4,750(箱箱)*30元元/箱箱=142,500元。元。六.成本分析的基本工具-5 盈亏平衡点分析盈亏平衡点分析：保本点分析：保本点分析 金额金额%50,000 100.00 减：变动成本减：变动成本41,900 83.80 其中其中:制造-原物料24,500 49.00 -水/电/燃料3,000 6.00 -直接人工费1,500 3.00 销售-运输费5,000 10.00 -促销8,000 16.00 其他-100 -0.20 8,100 16.20 减：固定成本减：固定成本9,250 18.50 其中其中:折旧1,000 2.00 制造-部门费用2,500 5.00 销售-广告费1,000 2.00 -部门费用3,500 7.00 管理费用1,000 2.00 财务费用250 0.50 保本点销售额保本点销售额57,098 1.14 -1,150 项目项目销售收入销售收入边际贡献边际贡献净利润净利润 单位：万元单位：万元 谢谢大家！谢谢大家！
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