成本控制与管理-精华.ppt

1、现代企业管理典范 2 2 中国成本：中国成本：观念、方法都成问题！观念、方法都成问题！1010年前，格兰仕成本降年前，格兰仕成本降1010倍倍 沃尔玛：精益成本控制沃尔玛：精益成本控制 零售帝国零售帝国 我们目标：我们目标：降：降：10%10%以上！以上！无体系无体系 无大成本思维无大成本思维 3 3 提纲提纲 一章一章 充分认识：成本管理的意义充分认识：成本管理的意义 二章二章 制造业成本管理核心原理、方法制造业成本管理核心原理、方法 三章三章 成本管理的成本管理的4 4大内容、大内容、5 5大进阶大进阶 四章四章 成本降低控制的思路、方法成本降低控制的思路、方法 五章五章 如何成功实现成本

2、信息化？如何成功实现成本信息化？六章六章 降成本：最大最有效的降成本：最大最有效的8 8种方法种方法 七章七章 如何成功设计如何成功设计成本管理体系？成本管理体系？给大家奉献点什么？给大家奉献点什么？现代企业管理典范 第一章第一章 成本管控的重要意义成本管控的重要意义 5 5 1、明确物料、人工、水电等各种费用消耗水平；2、订价的依据，便于企业提升市场销售能力；3、直接经济效益 成本降低=增加收入=增加利润=增加净利润=增加现金（付现成本）；4、成本关联到财务、物流、生产3大核心业务；是企业管理的中心枢纽；5、成本管理水平的提高可以带动和促进整个公司管理水平的提高！企业的目标企业的目标 6 6

3、 成本是永恒的成本是永恒的、无风险的收益无风险的收益 是真正的竞争力是真正的竞争力！是绿色的长久的健康肌体与保障是绿色的长久的健康肌体与保障！成本成本的的正确正确认知认知 7 7 现状现状诊断分析诊断分析 没有建起：材料没有建起：材料、人工人工、水电水电、折旧等消耗标准折旧等消耗标准，废品废料标准废品废料标准？标准不标准标准不标准 企业尤其制造业在成本管理方面存在的主要问题表企业尤其制造业在成本管理方面存在的主要问题表 序序号号 存在的主要问题存在的主要问题 严重后果严重后果 1 1 核算都未搞好核算都未搞好何谈管理何谈管理、控控制制无：全面无：全面、准确准确、科学及时的成本数据科学及时的成本

4、数据 无数据无数据，丧失管理基础丧失管理基础！2 2 雕虫小技雕虫小技，舍本逐末舍本逐末 永远只是小成本永远只是小成本！3 3 粗算粗算、倒算倒算、估算估算 管理管理，决策失误决策失误 4 4 生产生产、工程工程、物流等物流等1010大关联部大关联部门未配合到位门未配合到位 无法执行无法执行 5 5 控制无依据控制无依据？8 8 现状现状诊断分析诊断分析 中国企业中国企业尤其制造业在成本管理方面存在的主要问题表尤其制造业在成本管理方面存在的主要问题表 6 成本管理功能残缺成本管理功能残缺！无：预测预算控制分析考核控制分析考核 无作用！7 无管理执行体系无管理执行体系 组织、岗位、职权、流程、表

5、单、制度等 无法执行 8 现场控制不力现场控制不力！采购、车间等现场尤其是生产现场没有切实执行。终成泡影！9 超标超标、浪费浪费、资产流失现象时有发生资产流失现象时有发生，甚至严重甚至严重 成本失控的表象 12 无前期设计成本无前期设计成本、决定成本决定成本！或者薄或者薄弱弱 不能本质性降低！9 9 现状现状诊断分析诊断分析 中国企业中国企业尤其制造业在成本管理方面存在的主要问题表尤其制造业在成本管理方面存在的主要问题表 13 缺乏资源计划控制法缺乏资源计划控制法、流程重组法等流程重组法等最大的成本控制方法最大的成本控制方法 不能取得最大的成本降低！14 舍大求小：缺乏成本管理战略思想及舍大求

6、小：缺乏成本管理战略思想及应用应用 不支持企业战略 15 缺乏缺乏3全成本控制思想及应用全成本控制思想及应用 全面全面、全员全员、全过程全过程 不能获得最大的成本降低效益 16 没有一个好的工具没有一个好的工具，例如：成功应用例如：成功应用ERP！无法实现 17 技术技术、工程工程、采购等采购等非财务部门缺乏非财务部门缺乏足够的成本概念足够的成本概念、知识知识 无能力、无行动！10 什么原因造成什么原因造成？战略战略、组织组织、业务流程业务流程 成本本身无体系成本本身无体系 财务素质能力低下财务素质能力低下 采购采购、生产生产、工程工程、财务等关联业务未协同财务等关联业务未协同 全员缺乏足够知

7、识全员缺乏足够知识、能力能力！ERPERP没有成功没有成功工具问题工具问题 无无、不健全不健全预算预算、标准标准、定额等基础数据定额等基础数据 11 11 成本管控成本管控成功思维！成功思维！只有全面、全员成本只有全面、全员成本 才是成功的成本！才是成功的成本！只有大成本思想！只有大成本思想！才是成功的才是成功的 12 12 现代西方现代西方 成本管理成本管理 13 13 成本性态 概念 将成本划分为固定、变动、半变动3种，进行分析。Y=a+bX 固定成本：a 单位变动成本：b 应用分析含义 分析每种成本与总成本、产量的关系，从而找出降低控制成本的措施办法。14 14 成本费用与业务关系图 成

8、本费用 变动成本 固定成本 业务量 a bx Y 15 15 责任成本 概念 将成本划分为可控成本、不可控成本2种，进行分析考核。Y=可控成本+不可控成本 可控成本：可多可少甚至不发生，通过人为努力可以控制的 不可控成本必须发生，与人为的主观努力没有关系或不大的 应用分析含义 分析每种成本的发生数额，从而找出改进措施，进行考核！非常有效、强烈推荐！16 16 量-本-利分析 模型：F=PX-a-bX 变量：利润 单位售价 产、销量 用途：用途：（）保本点（2）目标产销量预测（3）目标利润预测 17 17 标准成本法 它是一种成本控制方法，而不是核算方法。基础必须牢固先做好实际成本。ERP是否支

9、持？建议：建议：不要好高务远、舍本逐末、得不偿失！不要好高务远、舍本逐末、得不偿失！18 18 第二章第二章 核心原理及应用核心原理及应用 19 19 有知识有知识才有才有money!才有能源！才有能源！对原理没有吃透对原理没有吃透 水平不到家！水平不到家！诸葛亮：上将 中将 下将 您是哪将您是哪将？思想层思想层 理论层理论层 执行层执行层 20 20 一、什么是一、什么是“成本成本”？公司公司=成本体系！成本体系！企企 业业 成成 本本 狭义成本狭义成本产品生产产品生产成本！成本！广义成本广义成本 采购成本采购成本 存货成本存货成本 生产成本生产成本 销售成本、服务成销售成本、服务成本本 费

10、用费用 管理成本管理成本 管理费用管理费用 财务费用财务费用 营业费用营业费用 注意：捐赠支出注意：捐赠支出，财产损失不属，财产损失不属于成本！于成本！案例案例:惠州颂怡惠州颂怡 21 21 生产生产成本成本经过的企业流程！经过的企业流程！采购采购采购成本采购成本 入库入库存货成本存货成本 车间车间：产：产量、量、领料领料 领料领料材料成本材料成本 HR 人工人工费用费用 总账总账 水电费水电费等其他等其他费用费用 固定资产固定资产折折旧费用旧费用 产品生产成本产品生产成本 全面全面全员全员全过全过程成程成本！本！总经理总经理工程！工程！22 22 生产成本是重点！在所有成本中在所有成本中 产

11、品生产成本是难点、重点、要点产品生产成本是难点、重点、要点 生产成本！制造业成败关键！生产成本！制造业成败关键！重点重点 关键！关键！23 23 二、成本流程二、成本流程 痛则不通，痛则不通，通则不痛！通则不痛！流程乃成本管理第一问题流程乃成本管理第一问题！24 24 成本流程成本流程 成本计算流程 成本管理流程 成本控制流程 标准成本法流程 各个部门执行流程 采购、物控、制程、领料 流程不清，无流程不清，无资格谈成本！资格谈成本！25 25 标准的制造业成本核算流程标准的制造业成本核算流程 要素费用的归集 直接费用 辅助生产 制造费用 停工损失的归集与分配 XXX某对象生产费用合计 本期完工

12、产品成本 期末在产品成本 废品损失分配前 合格品成本 废品损失的归集与分配 不可修复废品损失 可修复废品修复费用 废品损失分配后 合格品成本 2分配 1分配 3分配 4分配 5分配 6分配 流程：辅助生产交叉分配流程：辅助生产交叉分配 26 26 成本成本管理流程管理流程 成本政策成本政策 基础资料基础资料 初始数据初始数据 相关系统设置及业务处理相关系统设置及业务处理 系系统统初初始始化化 成本资料设置、分配标准设置成本资料设置、分配标准设置 数据录入数据录入 费用分配费用分配 成本预测（一期以后）成本预测（一期以后）成本计算成本计算 成本控制成本控制 成本分析成本分析 成本考核成本考核 凭

13、证管理、期末处理凭证管理、期末处理 责任成本、标准成本等西方管理 案例案例:南京美丽华南京美丽华 27 27 领料控制领料控制作业流程作业流程 PMC部门部门 物料需求物料需求 计划计划 生产计划生产计划 车间车间 派工单 成本核算 库库 存存 单单 投料单投料单 生产计划生产计划 仓库仓库 生产任务生产任务 领料单 财务部财务部 领料领料领料、退料、补料领料、退料、补料 28 28 产品成本的对象产品成本的对象5个要求个要求 1）时间）时间XXX年年XXX月的成本月的成本 例如：例如：04年年10月份月份 2）空间）空间XXX分公司分公司XXX车间车间XXX班组班组XXX机台机台 3）品种）

14、品种生产生产XXX产品产品XXX品种的成本品种的成本 4）数量）数量生产生产XXXX数量的成本数量的成本 总成本总成本/单位成本？单位成本？5）质量）质量只有合格品在存在成本只有合格品在存在成本 废品损失单独管理！废品损失单独管理！成本对成本对象象产品产品！三、成本对象 从个方面从个方面才能定义成才能定义成本！本！扩展对象：扩展对象：客户、定单客户、定单 作业作业 生命周期生命周期 29 29 四、成本核算方法四、成本核算方法 4 4种种 交叉！交叉！1）品种法）品种法XX产品产品XX品种成本品种成本 例如：拉链例如：拉链03款款 2）分批法）分批法批，即客户订单，批，即客户订单，XXX订单总

15、成本订单总成本 3）分步法）分步法XXX车间车间XX班组班组XXX机台的成本机台的成本 4）分类法）分类法XXX类产品，纽扣，服装，小商品类产品，纽扣，服装，小商品 一个公司可同时用多一个公司可同时用多种方法！种方法！方法越多说明成本核方法越多说明成本核算越细致！算越细致！30 30 成本项目成本项目 直接材料直接材料 直接人工直接人工 制造费用制造费用 注意：注意：1、自定义、自定义 2、分级、分级 五、成本项目的定义 4分法分法 其他直接费用其他直接费用 水费电费租金修理费车水费电费租金修理费车间管理人员工资车间办公费等所间管理人员工资车间办公费等所有发生到基本生产车间的费用有发生到基本生

16、产车间的费用 1.直接材料直接材料 1.1原料原料 1.2材料材料 1.3包装物包装物 2.直接人工直接人工 2.1工资工资 2.2奖金奖金 2.3福利福利 3.制造费用制造费用 3.1房租房租 3.2水费水费 3.3电费电费 3.4修理修理 3.5办公费办公费 31 31 六、六、什么是什么是“物料”？“物料”？“物物”的”的 标标 准准 分分 类类 原材料原材料 半成品半成品 产成品产成品 低值易耗品低值易耗品 原料、主要材料 辅助材料、包装物 委外加工半成品 自制半成品 作为：作为：购销对购销对象，还包括：象，还包括：劳务！劳务！工厂的管理对象，作业重点！工厂的管理对象，作业重点！32 32 广义：广义：原材料、半成品、低值易耗品、包装物原材料、半成品、低值易耗品、包装物 原原 材材 料料 狭义：狭义：原材料原材料外购原材料外购原材料 七、弄清楚：七、弄清楚：2对概念对概念 广义：1、各个车间、工序、机、拉自己的在产品；2、最终在产品 在在产产品品 狭义：狭义：企业最终在产品企业最终在产品 案例案例:光明养猪场光明养猪场 33 33 基本生产车间、辅助车间？基本生产车间、辅助车间